OSVČ v Česku může danit své příjmy třemi způsoby: paušálními výdaji (výdajové paušály), skutečnými výdaji (daňová evidence), nebo paušální daní. Zjednodušeně: paušální výdaje vyhrávají, když máte skutečné náklady nižší, než kolik vám zákon dovolí odečíst procentem. Skutečné výdaje vyhrávají, když jsou náklady vyšší. Paušální daň vyhrává, když se příjmy pohodlně vejdou do pásma, neuplatňujete slevu na děti a chcete už nikdy nepodávat daňové přiznání.
V článku najdete, jak jednotlivé režimy fungují, kolik vás stojí na dani a pojistném, co musíte evidovat a čeho se vzdáváte. Záměrně v něm nejsou roční částky, protože se mění každý leden. Aktuální čísla si spočítejte v daňové kalkulačce pro OSVČ.
Tři režimy, každý v jednom odstavci
Paušální výdaje (výdajové paušály)
Podáváte běžné daňové přiznání, ale místo dokládání nákladů si odečtete pevné procento z příjmů. Procento závisí na druhu činnosti a každé má svůj strop. Zisk (příjmy minus paušální výdaje) je základem pro daň z příjmů, sociální i zdravotní pojištění.
Skutečné výdaje (daňová evidence)
Odečítáte to, co jste za podnikání opravdu utratili, a dokládáte to: faktury, účtenky, odpisy majetku, firemní použití auta. Vedete daňovou evidenci, podáváte přiznání a oba přehledy pro ČSSZ a zdravotní pojišťovnu. Víc práce, ale odpočet není omezený ničím jiným než vašimi skutečnými náklady.
Paušální daň
Platíte jednu pevnou měsíční částku, která pokrývá daň z příjmů, sociální i zdravotní pojištění. Pásma jsou tři. Pokud zůstanete v limitech svého pásma, nepodáváte přiznání ani přehledy a po skončení roku se nic nedoplácí. Cena za jednoduchost: žádné slevy na dani, žádné odpočty a žádná možnost zaplatit méně, když se rok nepovede.
Paušální výdaje: procenta a stropy
Procento se řídí druhem příjmu, ne tím, kolik skutečně utratíte. Podle BusinessInfo.cz platí tyto kategorie:
| Procento | Typické činnosti | Maximální výdaje |
|---|---|---|
| 80 % | Řemeslné živnosti, zemědělství, lesnictví | 1 600 000 Kč |
| 60 % | Ostatní živnosti (většina volných živností včetně většiny IT) | 1 200 000 Kč |
| 40 % | Svobodná povolání a jiná samostatná činnost mimo živnostenský zákon (například tlumočníci, znalci, řada tvůrčích a odborných profesí) | 800 000 Kč |
| 30 % | Pronájem obchodního majetku nebo nemovitostí | 600 000 Kč |
Všechny stropy odpovídají příjmům 2 000 000 Kč. Nad touto hranicí už výdaje nerostou a každá další koruna se daní celá. Dvě praktická pravidla: procento určuje druh živnostenského oprávnění, ne to, jak své práci říkáte (ověřte si, zda máte živnost řemeslnou, volnou, nebo jinou). A pokud máte dvě činnosti, můžete u každé použít jiné procento, ale nemůžete u jedné uplatnit paušál a u druhé skutečné výdaje.
Paušál pokrývá všechno, včetně odpisů a mezd. Auto ani notebook si k němu navíc neodečtete.
Paušální výdaje a slevy na dani
Tady se starší články často mýlí. Byly roky, kdy si OSVČ s paušálními výdaji nemohla uplatnit slevu na manželku ani daňové zvýhodnění na dítě. Toto omezení už neplatí. Dnes si „paušalista“ uplatní základní slevu na poplatníka, daňové zvýhodnění na dítě (které se může proměnit v daňový bonus vyplacený vám) i slevu na manželku či manžela, pokud splní podmínky (nově jen pokud partner pečuje o dítě do tří let). To je největší systémový rozdíl oproti paušální dani, která žádnou z těchto slev nepřipouští.
Jak funguje sociální a zdravotní pojištění v jednotlivých režimech
U obou výdajových režimů se pojistné počítá ze zisku:
- Sociální pojištění: vyměřovací základ je 55 % zisku a sazba 29,2 %, jak uvádí ČSSZ. Pro hlavní činnost existuje roční minimální vyměřovací základ odvozený od průměrné mzdy, pro vedlejší činnost (třeba při zaměstnání) je výrazně nižší. Vedlejší činnost s velmi nízkým ziskem nemusí být pojištěná vůbec. Existuje i roční maximální vyměřovací základ.
- Zdravotní pojištění: vyměřovací základ je 50 % zisku a sazba 13,5 %, podle VZP. Minimální vyměřovací základ je měsíčně 50 % průměrné mzdy. Kdo je zároveň zaměstnanec nebo státní pojištěnec (studenti, rodiče na rodičovské a podobně), obvykle do minima doplácet nemusí.
Důsledek: nižší zisk snižuje i pojistné, ale jen k minimům. Při malém zisku převáží minima a volba výdajového režimu pak hraje menší roli, než byste čekali.
U paušální daně je pojistné zabudované v měsíční platbě. První pásmo tvoří minimální sociální a zdravotní pojistné (sociální část je minimum navýšené o 15 %) a symbolická daň. Druhé a třetí pásmo obsahují vyšší pojistné i vyšší daň. Platíte stejně bez ohledu na skutečný zisk, a z těchto pevných odvodů se vám také počítá budoucí důchod.
Kdo může do paušální daně
Podmínky shrnuje Finanční správa. Musíte:
- být OSVČ z pohledu důchodového a zdravotního pojištění;
- nebýt plátcem DPH ani mít povinnost se k DPH registrovat (identifikovaná osoba nevadí);
- nebýt společníkem v.o.s. ani komplementářem k.s.;
- nebýt v insolvenci;
- nemít k prvnímu dni roku příjmy ze zaměstnání (výjimkou jsou příjmy zdaněné srážkovou daní, třeba malá DPP);
- mít ostatní příjmy (kapitálové, z nájmu a ostatní) nejvýše 50 000 Kč dohromady, kromě osvobozených a zdaněných srážkou;
- mít v předchozím roce příjmy v limitu zvoleného pásma.
Limity pásem závisí na tom, z jakých činností příjmy plynou:
| Pásmo | Jakákoli činnost | Aspoň 75 % z činností s 80 % nebo 60 % | Aspoň 75 % z činností s 80 % |
|---|---|---|---|
| 1. pásmo | do 1 000 000 Kč | do 1 500 000 Kč | do 2 000 000 Kč |
| 2. pásmo | do 1 500 000 Kč | do 2 000 000 Kč | do 2 000 000 Kč |
| 3. pásmo | do 2 000 000 Kč | do 2 000 000 Kč | do 2 000 000 Kč |
Termín: oznámení o vstupu do paušálního režimu podáte do 10. ledna, případně následující pracovní den, pokud 10. leden připadne na víkend. Pozdní oznámení je neúčinné a zmeškání lhůty nelze prominout. Kdo začíná podnikat později v roce, podává oznámení před zahájením činnosti. Změna pásma i dobrovolné odhlášení mají stejný lednový termín. Držitelé datové schránky musí podávat elektronicky. Aktuální částky a data pro nejbližší rok najdete v článku Paušální daň 2027: vyplatí se vám?.
Pokud příjmy přesáhnou limit vašeho pásma, ale zůstanete v režimu, podáte v lednové lhůtě oznámení o změně a doplatíte rozdíl. Když lhůtu zmeškáte, čeká vás za ten rok klasické přiznání a přehledy.
EET 2.0 a paušální daň
EET 2.0 startuje 1. ledna 2027 a týká se plateb přijatých osobně: hotovosti, karty a QR kódu na místě. Platby převodem na fakturu do ní nespadají. Poplatníci v 1. pásmu paušální daně s příjmy ze samostatné činnosti do 1 000 000 Kč ročně se mohou přihlásit do režimu „EET OFF“ a tržby neevidovat, pokud k paušální dani doplatí měsíční příplatek (při schválení zákona 1 400 Kč). Podrobnosti uvádí oficiální web eet.gov.cz. Pokud vám všichni klienti platí převodem, netýká se vás to.
Co musíte evidovat v jednotlivých režimech
- Paušální výdaje: evidenci příjmů a pohledávek otevřených ke konci roku. Doklady o nákladech kvůli dani z příjmů schovávat nemusíte. Plátce DPH navíc vede úplnou evidenci pro DPH.
- Skutečné výdaje: úplnou daňovou evidenci: příjmy, výdaje, majetek (s odpisy) a závazky, vše podložené doklady, které musíte archivovat. K tomu každý rok přiznání a oba přehledy.
- Paušální daň: žádné přiznání ani přehledy, ale evidujte příjmy, abyste uměli doložit, že jste zůstali v pásmu. Pečlivě hlavně tehdy, když máte příjmy z činností s různými procenty.
Rozhodovací tabulka
| Režim | Vyplatí se, když | Co musíte evidovat | Čeho se vzdáváte |
|---|---|---|---|
| Paušální výdaje | Skutečné náklady jsou pod vaším procentem; uplatňujete slevu na děti nebo manželku | Příjmy, otevřené pohledávky, u plátců DPH evidence pro DPH | Odpočtů nad procento a nad strop |
| Skutečné výdaje | Skutečné náklady jsou nad vaším procentem (subdodavatelé, zboží, vybavení, firemní auto) | Úplnou daňovou evidenci se všemi doklady, majetkem a odpisy | Jednoduchosti: víc administrativy a víc prostoru pro chyby |
| Paušální daň | Příjmy jsou bezpečně v pásmu, náklady nízké, žádné slevy, nejste plátce DPH | Příjmy, abyste doložili pásmo | Všech slev a odpočtů; úspory ve slabém roce; vazby důchodu na skutečný zisk |
Modelový příklad (ilustrativní čísla)
Čísla níže jsou zaokrouhlená a čistě ilustrativní. Nepočítají s ročními minimy, maximy ani slevami, které se každý rok mění, a používají sazbu daně 15 %. Pro skutečné srovnání použijte daňovou kalkulačku.
Vezměme vývojáře s volnou živností (60 %) a příjmy 1 000 000 Kč.
| Položka | Paušál 60 % | Skutečné, náklady 100 000 Kč | Skutečné, náklady 700 000 Kč |
|---|---|---|---|
| Zisk | 400 000 Kč | 900 000 Kč | 300 000 Kč |
| Daň z příjmů (15 %, před slevami) | 60 000 Kč | 135 000 Kč | 45 000 Kč |
| Sociální (29,2 % z 55 %) | 64 240 Kč | 144 540 Kč | 48 180 Kč |
| Zdravotní (13,5 % z 50 %) | 27 000 Kč | 60 750 Kč | 20 250 Kč |
| Celkem před slevami | 151 240 Kč | 340 290 Kč | 113 430 Kč |
Co z toho plyne:
- Při nízkých skutečných nákladech paušální výdaje porazí skutečné výdaje o hodně.
- Při vysokých nákladech vyhrávají skutečné výdaje, i když při tak nízkém zisku mohou nastoupit roční minima pojistného a rozdíl zmenšit.
- Paušální daň by pro tohoto člověka znamenala dvanáct plateb 1. pásma (aspoň 75 % příjmů plyne z činnosti s 60 %, takže 1. pásmo sahá do 1 500 000 Kč). Zda to vyjde levněji než 151 240 Kč, závisí na aktuální výši 1. pásma a na slevách. Základní sleva na poplatníka a hlavně zvýhodnění na děti snižují jen sloupec s paušálními výdaji. Rozbor na BusinessInfo.cz odhaduje bod zvratu zhruba na 700 000 Kč příjmů u šedesátiprocentního paušálu a kolem 450 000 Kč u čtyřicetiprocentního, bez slev na děti.
Kdy je lepší srovnávat se s.r.o.
Všechny tři režimy předpokládají, že zůstáváte OSVČ. Jakmile zisk výrazně přeroste stropy paušálů, máte vysoké skutečné náklady, chcete nechávat peníze ve firmě místo toho, abyste vybírali všechno, nebo potřebujete kvůli smlouvám s klienty omezené ručení, poctivé srovnání už není paušál vs paušální daň, ale OSVČ vs s.r.o. Společnost platí daň z příjmů právnických osob, pak srážkovou daň z dividend a musí vést podvojné účetnictví, což obvykle znamená platit účetní. Než se rozhodnete, spočítejte si obě varianty v kalkulačce OSVČ vs s.r.o.
Verdikt: co komu
- Nízké náklady a děti: paušální výdaje. Zvýhodnění na děti má větší cenu než jednoduchost paušální daně.
- Nízké náklady, žádné slevy, příjmy v pásmu, neplátce DPH: porovnejte s paušální daní. Nad bodem zvratu bývá levnější a určitě jednodušší.
- Vysoké skutečné náklady: skutečné výdaje a pořádná evidence od prvního dne.
- Plátce DPH: paušální daň nepřichází v úvahu, vybíráte mezi paušálními a skutečnými výdaji.
- Příjmy kolem 2 000 000 Kč a víc: paušální daň odpadá, stropy paušálů začínají škrtit a je čas podívat se na skutečné výdaje nebo s.r.o.
Článek vysvětluje obecná pravidla a nejde o daňové poradenství. Vaše konkrétní situace (další příjmy, zaměstnání, děti, DPH) může odpověď změnit, takže se před podáním oznámení, které nejde vzít zpět, poraďte s daňovým poradcem.
Časté otázky
Co je lepší, paušální výdaje, nebo paušální daň?
Bez dětí a jiných slev a s příjmy pohodlně v pásmu bývá paušální daň u šedesátiprocentního paušálu levnější zhruba od 700 000 Kč příjmů. S dětmi často vyhrávají paušální výdaje, protože zvýhodnění na děti jde uplatnit jen tam.
Do kdy se přihlásit k paušální dani?
Do 10. ledna roku, ve kterém ji chcete používat, nebo následující pracovní den, pokud 10. leden připadne na víkend. Pozdní oznámení je neúčinné. Začínající podnikatelé ho podávají před zahájením činnosti.
Můžu mít paušální výdaje a slevu na děti?
Ano. Dřívější omezení už neplatí. U paušální daně slevu na děti uplatnit nelze vůbec.
Může plátce DPH do paušální daně?
Ne. Plátce DPH ani ten, kdo má povinnost se registrovat, do paušálního režimu vstoupit nemůže. Identifikovaná osoba ano. Pokud rostete, hlídejte si limit pro DPH.
Musím u paušálních výdajů schovávat účtenky?
Kvůli dani z příjmů ne. Vedete evidenci příjmů a otevřených pohledávek. Plátce DPH ale doklady pro DPH archivovat musí.
MoneySky porovná paušální výdaje, skutečné výdaje a paušální daň vedle sebe z vašich skutečných příjmů, se sazbami uloženými pro každý zdaňovací rok, a z téže evidence připraví přiznání i přehledy, když je potřebujete. Pokud si chcete spočítat svá čísla, 14denní zkušební verze nevyžaduje kartu.