Když prodáváte službu firmě registrované k DPH v jiném státě EU, platí základní pravidlo, že služba se daní tam, kde sídlí odběratel, a DPH přizná odběratel v režimu přenesení daňové povinnosti (reverse charge). Na faktuře DPH není, jsou na ní DIČ obou stran a text „Daň odvede zákazník“ (anglicky „Reverse charge“). DIČ odběratele ověříte ve VIES, fakturu vystavíte do 15. dne následujícího měsíce a plnění uvedete v souhrnném hlášení. Platí to bez ohledu na to, jestli jste v Česku plátce DPH, jen k tomu obvykle potřebujete DIČ, třeba jako identifikovaná osoba.
Níže najdete pravidlo, výjimky, kontrolní seznam náležitostí faktury, modelový příklad a chyby, které vídáme nejčastěji. Právním základem je evropská směrnice o DPH (2006/112/ES) a v Česku zákon o DPH.
Pravidlo v jednom odstavci
U služeb poskytnutých podnikateli (B2B) je místem plnění sídlo příjemce (článek 44 směrnice, v Česku § 9 zákona o DPH). Pokud sídlíte v jiném státě, daň v té zemi přiznává odběratel (článek 196). Většinou ji ve stejném přiznání zároveň uplatní jako odpočet, takže se finančnímu úřadu nic neplatí. To je přenesení daňové povinnosti.
Krok 1: ověřte, že je klient podnikatel, a zkontrolujte DIČ
Přenesení daňové povinnosti platí, jen když odběratel jedná jako osoba povinná k dani. V praxi potřebujete jeho DIČ a ověříte ho ve VIES, službě Evropské komise pro ověřování DIČ.
DIČ ověřte před vystavením faktury, ne potom.
Jako žadatele zadejte své vlastní DIČ. VIES vám pak vrátí číslo konzultace, které se hodí jako důkaz, že jste ověřovali.
Používejte DIČ, ne identifikační číslo firmy. Číslo z německého obchodního rejstříku ani francouzský SIREN DIČ nejsou.
Když DIČ neprojde, zeptejte se klienta. Čerstvě registrovaná firma tam ještě být nemusí. Bez platného DIČ stojí zacházení s klientem jako s podnikatelem na slabších nohou.
Krok 2: ověřte, že služba spadá pod základní pravidlo
Většina práce OSVČ ano: vývoj softwaru, design, konzultace, marketing, texty, překlady, účetnictví. Některé kategorie mají vlastní pravidla a přenesení daňové povinnosti se na ně automaticky nevztahuje:
Služby vztahující se k nemovitosti (daní se tam, kde nemovitost leží)
Vstupné na akce, například na konference (daní se v místě konání)
Osobní doprava
Restaurační a stravovací služby
Krátkodobý nájem dopravních prostředků
Zboží má samostatný režim (dodání do jiného členského státu) s vlastními podmínkami na přepravu a doklady. Tento článek se týká služeb.
Krok 3: zajistěte si vlastní DIČ
Kdo poskytuje službu s místem plnění v jiném státě EU v režimu přenesení daňové povinnosti, musí mít DIČ, i když je pod českým limitem pro registraci k DPH. Neplátce se tím stává identifikovanou osobou a přihlášku musí podat do 15 dnů ode dne, kdy takovou službu poskytl. Pozor, lhůta běží od první služby, ne od první faktury.
Identifikovaná osoba není plátce DPH. Na tuzemské faktury DPH nepřidáváte a limit pro registraci k DPH se vás dál týká stejně jako předtím. Daňové přiznání k DPH podáváte jen za měsíce, kdy vám vznikne povinnost přiznat daň, typicky když sami nakupujete služby ze zahraničí, například reklamu nebo software od firmy z jiného státu EU.
Krok 4: co musí být na faktuře
| Náležitost | Poznámka |
|---|---|
| Datum vystavení a jedinečné pořadové číslo | Ve stejné číselné řadě jako ostatní faktury |
| Vaše jméno, adresa a DIČ | DIČ s prefixem CZ |
| Jméno, adresa a DIČ odběratele | DIČ ověřené ve VIES |
| Rozsah a předmět služby | Dost konkrétně, aby šla služba identifikovat |
| Datum uskutečnění plnění, pokud se liší od data vystavení | U průběžné práce období |
| Částka bez DPH | Bez řádku DPH, případně DPH nula |
| Text „Daň odvede zákazník“ | Doporučujeme přidat i anglické „Reverse charge“, aby to pochopila zahraniční účtárna |
Nepřidávejte českou sazbu DPH „pro jistotu“. Pokud účtujete daň, která není splatná, odběratel si ji nemůže odečíst a bude chtít opravnou fakturu.
Krok 5: vystavte ji včas
U služeb s místem plnění v jiném státě EU musíte fakturu vystavit nejpozději 15. den měsíce následujícího po měsíci, ve kterém jste službu poskytli. Průběžná měsíční práce proto potřebuje měsíční fakturu, ne jednu na konci projektu.
Krok 6: uveďte ji v souhrnném hlášení
Plnění uvedete v souhrnném hlášení s DIČ odběratele a částkou. Podává se elektronicky měsíčně, do 25 dnů po skončení měsíce, a to i identifikovanou osobou. Plátci DPH navíc uvádějí plnění v přiznání k DPH.
Finanční správy porovnávají vaše hlášení s přiznáním odběratele. Nesoulad je nejčastější důvod, proč přijde výzva.
Modelový příklad
Vývojářka, OSVČ a neplátce DPH, v říjnu naprogramuje funkci pro německou GmbH za 4 000 €.
Ověří německé DIČ GmbH ve VIES a uloží si číslo konzultace.
Je už registrovaná jako identifikovaná osoba (přihlášku podala do 15 dnů od své první služby do EU).
31. října vystaví fakturu v eurech: obě DIČ, „Vývoj softwaru, říjen 2026“, 4 000 €, bez DPH, „Daň odvede zákazník / Reverse charge“.
Souhrnné hlášení za říjen podá do 25. listopadu.
Pro daň z příjmů částku přepočte na koruny podle obvyklých pravidel.
Německý odběratel přizná německou DPH z 4 000 € a ve stejném přiznání si ji odečte. Nikdo nic navíc neplatí.
A co spotřebitelé a režim pro malé podniky?
Služby soukromým osobám (B2C) mají jiná pravidla. Obecně se daní tam, kde sídlí poskytovatel, takže neplátce obvykle DPH neúčtuje. Digitální služby spotřebitelům v jiných státech EU (aplikace, online kurzy, streaming a podobně) se ale po překročení 10 000 € ročně v rámci celé EU daní ve státě zákazníka a obvykle se přiznávají přes zvláštní režim jednoho správního místa (OSS).
Od 1. ledna 2025 umožňuje evropský režim pro malé podniky uplatnit osvobození od DPH i v jiných státech, kde byste jinak daň dlužili. Podmínky: sídlíte v EU, váš celkový obrat v EU nepřesáhne 100 000 € a prodeje v každém státě zůstanou pod jeho vlastním limitem (nejvýš 85 000 €). Registrujete se v Česku a dostanete identifikační číslo s příponou EX. U B2B služeb v režimu přenesení daňové povinnosti ho nepotřebujete, daň přizná odběratel tak jako tak.
Nejčastější chyby
Účtování české DPH firmě z EU místo přenesení daňové povinnosti.
Uvedení identifikačního čísla firmy místo DIČ.
Neověření DIČ ve VIES, nebo jen jednou před lety.
Chybějící text „Daň odvede zákazník“.
Zapomenuté souhrnné hlášení, protože „se nic neplatilo“.
Neregistrace jako identifikovaná osoba do 15 dnů od první služby.
Zacházení se vstupenkou na konferenci nebo s rekonstrukcí bytu jako s konzultační službou.
Jak pomůže MoneySky
Když přidáte klienta z jiného státu EU, MoneySky ověří jeho DIČ ve VIES ještě před vystavením faktury. U firemních odběratelů z EU použijete přenesení daňové povinnosti, fakturovat můžete v libovolné měně a každou fakturu si stáhnete jako PDF nebo jako e-fakturu Peppol BIS 3.0. Příchozí platby se k fakturám párují automaticky z bankovního výpisu a hlídání DPH sleduje váš obrat vůči limitu pro registraci k DPH. Víc na stránce Fakturace.
Článek vysvětluje obecná pravidla a nejde o daňové poradenství. Ve sporných případech se poraďte s daňovým poradcem.
Časté otázky
Účtuji DPH, když fakturuji firmě v jiném státě EU?
U většiny služeb ne. Pokud je odběratel podnikatel s platným DIČ v jiném členském státě, fakturujete bez DPH a daň přizná on.
Co přesně napsat na fakturu?
„Daň odvede zákazník“, ideálně i „Reverse charge“, DIČ obou stran a žádnou částku DPH.
Musím být plátce DPH?
Ne. Potřebujete DIČ, a neplátce ho získá registrací jako identifikovaná osoba. Plátcem DPH se tím nestáváte.
Do kdy se musím registrovat jako identifikovaná osoba?
Do 15 dnů ode dne, kdy jste poprvé poskytli službu s místem plnění v jiném státě EU.
Co když DIČ klienta ve VIES neprojde?
Před vystavením faktury si ho nechte od klienta potvrdit. Bez platného DIČ s ním nemůžete s klidem zacházet jako s podnikatelem.
Můžu fakturovat v eurech?
Ano. Faktura může být v jakékoli měně. Pro daňovou evidenci a hlášení částky přepočítáváte na koruny podle českých pravidel.
Musím tyto faktury posílat jako e-faktury?
Zatím ne. Přeshraniční B2B faktury mohou být v PDF do 1. července 2030, kdy začne povinná e-fakturace pro plnění v rámci EU. Viz náš přehled termínů e-fakturace v EU.