Pokud jste český daňový rezident a prodáváte akcie, ETF nebo kryptoměny, které držíte soukromě, většinou nic neplatíte. Postarají se o to dvě osvobození: hodnotový test (všechny prodeje za rok vám vynesly nejvýše 100 000 Kč) a časový test (pozici jste drželi déle než tři roky). Co neprojde ani jedním, se daní jako ostatní příjem podle § 10 zákona o daních z příjmů, obvykle sazbou 15 %, a to po započtení zisků a ztrát v rámci roku. Dividendy mají vlastní pravidla: české jsou zdaněné dřív, než k vám dorazí, zahraniční patří do daňového přiznání.
V článku projdeme obě osvobození na modelovém příkladu, vysvětlíme, čím se liší kryptoměny a CFD, jak fungují zahraniční dividendy a americká srážková daň, oznamovací povinnost nad 5 milionů Kč, která platí i tehdy, když žádnou daň neplatíte, a jak čísla do přiznání spočítá MoneySky.
Dvě osvobození
Obě platí pro cenné papíry (akcie, ETF, dluhopisy, podílové listy) a od 15. února 2025 i pro kryptoaktiva, pokud je držíte soukromě, a ne v obchodním majetku.
Hodnotový test. Pokud hrubé příjmy ze všech prodejů cenných papírů za kalendářní rok nepřesáhnou 100 000 Kč, jsou osvobozené všechny. Počítají se příjmy, ne zisk, takže prodej ve ztrátě limit čerpá stejně jako prodej v zisku. Když limit překročíte byť o korunu, test neplatí pro celý rok, ne jen pro částku nad 100 000 Kč.
Časový test. Prodej je osvobozený bez ohledu na částku, pokud mezi nákupem a prodejem uplynuly víc než tři roky. Každý nákup má vlastní hodiny. Když investujete měsíčně, nákup z každého měsíce se osvobodí tři roky po tomto měsíci.
Na pořadí záleží. Nejdřív se posuzuje hodnotový test a do jeho součtu se počítají i prodeje, které by časový test splnily tak jako tak. Teprve když jste nad 100 000 Kč, zkoumáte časový test nákup po nákupu. Co neprojde ani jedním testem, je zdanitelné.
Jen pro rok 2025 byly příjmy osvobozené časovým testem omezené limitem 40 milionů Kč ročně. Od 1. ledna 2026 se limit na cenné papíry nevztahuje, takže dlouho držené akcie a ETF jsou opět osvobozené bez horní hranice. U kryptoměn limit zůstává, jak popisujeme níže.
Modelový příklad
Ilustrativní investor, ne skutečný, prodá v roce 2026 tři pozice:
| Prodej | Nákup | Příjem (Kč) | Nákupní cena vč. poplatků (Kč) | Výsledek |
|---|---|---|---|---|
| Světové ETF | březen 2022 | 180 000 | 120 000 | osvobozeno, časový test |
| Akcie Apple | únor 2025 | 60 000 | 40 000 | +20 000 |
| Akcie Tesla | květen 2024 | 35 000 | 47 000 | −12 000 |
| Celkem | 275 000 |
Celkové příjmy 275 000 Kč jsou nad limitem, hodnotový test tedy neplatí. ETF bylo drženo víc než tři roky, splňuje časový test a do přiznání se neuvádí. Prodeje akcií Apple a Tesla se daní dohromady: 95 000 Kč příjmů minus 87 000 Kč výdajů dává základ daně 8 000 Kč, tedy 1 200 Kč daně při sazbě 15 %.
Teď stejný rok bez prodeje ETF. Příjmy jsou 95 000 Kč, hodnotový test platí a nic se neplatí ani nepřiznává. Prodej ETF byl sám o sobě osvobozený, a přesto stál 1 200 Kč, protože krátkodobé prodeje dostal nad limit. Kdyby investor ETF prodal až v lednu 2027, daň by nevznikla. Pokud se v prosinci blížíte ke 100 000 Kč, podívejte se před dalším prodejem na celý rok.
Ztráty
V rámci jednoho roku ztráta snižuje zisk ze stejného druhu příjmů, proto ztráta na Tesle v příkladu snížila daň ze zisku na Applu. Víc toho ztráty neumějí. Základ daně podle § 10 nemůže být záporný, ztrátu nelze odečíst od mzdy ani od příjmů z podnikání a nevyužitou ztrátu nelze převést do dalšího roku. Cenné papíry a kryptoměny jsou různé druhy příjmů, takže ztráta na kryptu nesníží zisk z akcií.
Prodeje osvobozené některým z testů se do přiznání vůbec neuvádějí, takže ani ztráta na nich se nepočítá.
Kryptoměny: stejné testy, tři rozdíly
Samostatné limity. Kryptoměny mají vlastní hodnotový test 100 000 Kč, nezávislý na cenných papírech. Prodeje akcií za 275 000 Kč z příkladu nemají na krypto žádný vliv a naopak.
Limit 40 milionů Kč zůstává. Příjmy z kryptoměn osvobozené časovým testem jsou omezené na 40 milionů Kč ročně. Co je nad limitem, se daní a výdaje se uplatní poměrně.
Za prodej se považuje víc věcí. Směna jedné kryptoměny za jinou i platba kryptoměnou jsou také převody a jejich hodnota se přičítá k vašim příjmům. Elektronické peněžní tokeny, tedy jeden z typů stablecoinů, se do osvobození hodnotovým testem nezahrnují.
Příklad: Bitcoin koupený v roce 2022 a prodaný za 150 000 Kč je osvobozený časovým testem. Ether koupený v roce 2025 a prodaný za 40 000 Kč s nákupní cenou 30 000 Kč osvobozený není, protože celkové příjmy z krypta 190 000 Kč jsou nad limitem. Zisk 10 000 Kč se daní, při 15 % to dělá 1 500 Kč. Příjmy ze stakingu, půjčování nebo těžby se řídí jinými pravidly a tento článek je neřeší.
CFD a další deriváty
CFD, které nabízí třeba eToro nebo XTB, jsou deriváty, ne cenné papíry. Neplatí na ně hodnotový ani časový test, takže zisky a ztráty jdou do přiznání od první koruny a uvádějí se odděleně od prodejů akcií.
Dividendy
České společnosti. Společnost nebo váš broker strhne 15 % ještě před výplatou a tím je daň vyřízená. České dividendy se do přiznání neuvádějí.
Zahraniční společnosti. Zahraniční dividendy jsou příjmem z kapitálového majetku podle § 8. Do přiznání uvádíte hrubou částku přepočtenou na koruny a daní se společně s ostatními příjmy. Daň sraženou v zahraničí si započtete proti české dani, ale jen do výše sazby, kterou připouští smlouva o zamezení dvojímu zdanění s danou zemí, a nejvýše do výše české daně z tohoto příjmu.
Americké akcie a formulář W-8BEN. S formulářem W-8BEN podaným u brokera strhávají USA 15 %, což odpovídá české sazbě 15 %, takže nic dalšího nedoplácíte. Dividendu ale přiznat musíte. Bez formuláře USA strhnou 30 %, započíst si můžete jen 15 % a zbylých 15 % je ztracených, pokud si je nenárokujete zpět v USA.
Akumulační ETF dividendy nevyplácejí, takže až do prodeje není co přiznávat.
V přiznání se zahraniční dividendy uvádějí na řádku 38 jako příjmy z kapitálového majetku a zápočet zahraniční daně se uplatní v příloze č. 3.
Kurzy a doklady
Částky v cizí měně přepočítáte na koruny buď kurzem ČNB ke dni každé transakce, nebo jednotným kurzem, který Finanční správa zveřejní po skončení roku. Pro celý rok zvolte jeden přístup. Výpisy od brokera a z burzy si schovejte: pro časový test musíte doložit, kdy jste nakoupili, a pro uplatnění výdajů, kolik jste zaplatili.
Musíte podat přiznání a do kdy
Osvobozené prodeje se do hranice pro podání přiznání nepočítají. Za rok 2026 podáváte přiznání, pokud vaše zdanitelné příjmy přesáhnou 50 000 Kč. Zaměstnanec, který podepsal prohlášení poplatníka, může mít až 20 000 Kč dalších zdanitelných příjmů, včetně zisků z investic a zahraničních dividend, a přiznání nepodávat. Od příjmů za rok 2027 se tyto hranice zvyšují na 100 000 Kč a 40 000 Kč. OSVČ přiznání obvykle podávají tak jako tak a příjmy z investic patří do stejného přiznání.
Přiznání za rok 2026 se podává do 1. dubna 2027 v listinné podobě, do 3. května 2027 elektronicky a do 1. července 2027 s daňovým poradcem. OSVČ s datovou schránkou musejí podávat elektronicky. Všechny termíny najdete v článku Co se mění pro OSVČ v roce 2027.
Osvobozené neznamená tiché. Pokud jediný osvobozený příjem přesáhne 5 milionů Kč, třeba jeden velký prodej akcií, které jste drželi léta, musíte to oznámit finančnímu úřadu do konce lhůty pro podání přiznání, i když žádné přiznání nepodáváte. Pozdní oznámení z vlastní iniciativy stojí 0,1 % z částky, pokuta ale může dosáhnout 10 %, pokud oznámení podáte až na výzvu úřadu, a 15 %, pokud ho nepodáte vůbec.
Kdy tato pravidla neplatí
Investice v obchodním majetku. Pokud OSVČ zahrne cenné papíry nebo kryptoměny do obchodního majetku, osvobození se zpravidla neuplatní. Většina lidí drží investice soukromě a mít je oddělené od podnikání je nejjednodušší způsob, jak to tak zůstane.
Investice přes s.r.o. Zisky firmy jsou příjmem právnické osoby. Časový ani hodnotový test se na ně nevztahuje.
Dary, dědictví a společné jmění manželů mají vlastní pravidla pro dobu držby, nabývací cenu i pro to, kdo příjem přiznává.
Jak to spočítá MoneySky
Párování prodejů s nákupy. MoneySky vezme obchody ze sledovaných investic a připojených burz a každý prodej spáruje s nákupy od nejstaršího (FIFO), v korunách.
Oba testy, obě třídy aktiv. Hodnotový test počítá zvlášť pro cenné papíry a zvlášť pro kryptoměny. Když jste nad limitem, ověří časový test nákup po nákupu a u kryptoměn uplatní limit 40 milionů Kč včetně zdanitelné části nad ním.
CFD. CFD z eToro počítá odděleně, včetně poplatků a bez osvobození.
Připravené pro přiznání. Výsledkem jsou řádky tabulky ostatních příjmů v příloze č. 2 přiznání k dani z příjmů fyzických osob (DP7). V tarifu Vše v jednom se rovnou propíšou do přiznání, které MoneySky připraví, a MoneySky umí připravit i oznámení o osvobozeném příjmu nad 5 milionů Kč.
Poctivě o hranicích. Kde zákon není jasný, třeba u směny kryptoměny za její stakingovou variantu, MoneySky případ vynechá a upozorní vás, ať si ho ověříte. Investice v obchodním majetku, společné jmění manželů, dary a dědictví a jiné deriváty než CFD z eToro uvádí jako případy pro daňového poradce, ne jako hotový výpočet. Zahraniční dividendy a jejich zápočet do tohoto výpočtu nepatří.
AI asistent. Realizované zisky jsou dostupné i pro Claude a ChatGPT přes propojení MCP, takže se můžete zeptat „kolik jsem letos realizoval a kolik z toho se daní?“ a odpověď dostanete z vlastních dat. Přečtěte si, jak propojení asistenta funguje a co je bezpečné.
Časté otázky
Musím uvádět prodeje, které jsou osvobozené?
Ne. Osvobozené prodeje do přiznání nepatří. Jedinou výjimkou je oznámení jednotlivého osvobozeného příjmu nad 5 milionů Kč.
Prodal jsem se ztrátou. Platím něco?
Z čisté ztráty ne. Příjmy se ale pořád počítají do hodnotového testu 100 000 Kč a ztrátu nejde převést do dalšího roku.
Je prvních 100 000 Kč vždycky bez daně?
Ne. Hodnotový test platí buď celý, nebo vůbec. Při příjmech 100 001 Kč neplatí a každý prodej, který nesplní časový test, se daní.
Který nákup prodávám, když jsem stejné ETF kupoval mnohokrát?
Zákon metodu nepředepisuje. Většina investorů používá FIFO, tedy nejdřív se prodávají nejstarší kusy, což vás zároveň nejdřív dostane přes časový test. MoneySky používá FIFO. Ať zvolíte cokoli, držte se toho rok co rok a nikdy neuplatněte stejný nákup dvakrát.
Je směna Bitcoinu za Ether prodej?
Ano. Jde o převod kryptoměny, kterou odevzdáváte, a její hodnota se počítá do vašich příjmů z krypta za daný rok.
Každý tarif začíná 14denní zkušební verzí všeho, bez karty. Přidejte své investice, připojte burzy a podívejte se, co letošní prodeje znamenají pro vaše přiznání. Porovnat tarify.
Stav ke dni 23. října 2026. Jde o zjednodušený přehled, ne o daňové poradenství. U vyšších částek a ve zvláštních případech výše se poraďte s daňovým poradcem.